Prehľad dôležitých legislatívnych zmien, ktoré ovplyvnia život podnikateľov od roku 2015
Daň z príjmov
Náklady na tvorbu rezerv na nevyfakturované dodávky a služby, rezerv na zostavenie, overenie a zverejnenie účtovnej závierky a výročnej správy a rezerv na zostavenie daňového priznania už nebudú v čase ich tvorby daňovým výdavkom. Do základu dane sa zahrnú až v čase ich použitia.
Rozširuje sa skupina nákladov, ktoré budú považované za daňový výdavok až po ich vyplatení. Do tejto skupiny budú od januára patriť aj tieto výdavky (náklady):
- výdavky (náklady) na marketingové a iné štúdie a výdavky (náklady) na prieskum trhu,
- výdavky (náklady) na poradenské a právne služby,
- odplaty (provízie) za sprostredkovanie u prijímateľa služby,
- výdavky (náklady) na získanie noriem a certifikátov – tieto okrem podmienky ich zaplatenia budú zahrňované do základu dane rovnomerne počas doby ich platnosti.
Tieto výdavky (náklady) od r. 2015 nie sú daňovo uznané:
- zmluvné pokuty,
- poplatky a úroky z omeškania,
- paušálna náhrada nákladov spojených s uplatnením pohľadávky.
Mení sa počet odpisových skupín hmotného majetku – rozširuje sa zo štyroch na šesť odpisových skupín. Nevýrobné budovy a stavby ako napríklad administratívne budovy, hotely, bytové budovy, budovy pre zdravotníctvo a vzdelávanie a pod. sa budú odpisovať namiesto pôvodných 20 rokov štyridsať rokov.
Zrýchlená metóda odpisovania hmotného majetku môže byť uplatnená výlučne pri majetku zaradenom do druhej alebo tretej odpisovej skupiny.
Zavádza sa povinnosť prerušenia daňových odpisov na to príslušné zdaňovacie obdobie, v ktorom hmotný majetok nie je využívaný na zabezpečenie zdaniteľných príjmov.
Pri hmotnom majetku, ktorý môže mať charakter osobnej spotreby, si daňovník môže zahrnúť do základu dane všetky s ním súvisiace výdavky (náklady) najviac do výšky 80%, pokiaľ nepreukáže vyššie využitie tohto majetku na dosahovanie zdaniteľného príjmu.
Zavádza sa obmedzenie zahrnutia odpisov luxusných osobných automobilov so vstupnou cenou nad 48.000 eur do základu dane.
Daň z pridanej hodnoty
Termín na podanie kontrolného výkazu bude najneskôr do 25 dní odo dňa skončenia zdaňovacieho obdobia nezávisle od dátumu podania daňového priznania pre DPH, ako tomu bolo do konca roku 2014.
Znižuje sa hranica pre podávanie súhrnného výkazu na mesačnej báze. Nová hodnota tovarov pre povinnosť podávania súhrnného výkazu mesačne bude 50.000 eur.
Podnikatelia, ktorí dodávajú nezdaniteľným osobám v Európskej únii (napríklad bežným občanom) elektronické služby, budú používať namiesto slovenskej 20 %-nej sadzby DPH niekoľko sadzieb členských štátov EÚ podľa toho, v ktorej krajine sa služba bude poskytovať.
V prípade neporušenia povinností bude môcť byť podnikateľ vymazaný z tzv. čiernej listiny daňovo-rizikových subjektov už po šiestich mesiacoch.
Daň z motorových vozidiel
Sadzba dane z motorových vozidiel bude jednotná pre celé územie SR.
Predmet dane z motorových vozidiel sa rozširuje o vozidlá kategórie L – motorové vozidlá s menej ako štyrmi kolesami (napríklad motocykle) a štvortkolky.
Ostatné
Podnikatelia budú oznamovať dátum schválenia účtovnej závierky osobitným dokumentom, ktorý sa bude navyše vkladať do registra účtovných závierok.
Nové variabilné symboly umožnia podnikateľom nastaviť si pre účely pravidelných platieb preddavkov na daň z príjmov trvalé príkazy v banke.
Rozširuje sa okruh podnikateľov poskytujúcich služby, ktorí musia tržbu prijímanú v hotovosti evidovať v elektronickej registračnej pokladnici; ide napríklad o účtovné služby, ubytovanie, taxislužby, ale aj činnosť lekárov.
Okrem používania klasickej elektronickej registračnej pokladnice bude možná evidencia tržieb inkasovaných v hotovosti aj prostredníctvom virtuálnych registračných pokladníc (pri maximálnom počte 1000 pokladničných dokladov za kalendárny mesiac).
Zabezpečenie zdravotného dohľadu prostredníctvom pracovnej zdravotnej služby je od začiatku roku povinné pre všetkých zamestnávateľov bez výnimky.
Minimálna mzda sa zvyšuje z pôvodných 352 eur na 380 eur.